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Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Hallo zusammen,

ich bin vor wenigen Wochen in die WP eingestiegen und habe nun meine erste Inventurbeobachtung. Mich würde insbesondere von erfahreneren Branchenkollegen interessieren, wie eure Vorgehensweise hierbei ausschaut. Dabei liegen mir insbesondere folgende Fragen auf dem Herzen:

  • Lasst ihr euch (sofern vorhanden) für alle 3 Vorratsarten (RHB, unfertige Erz, Waren) Zähllisten aushändigen und zieht davon ausgehend Stichproben?
  • Lasst ihr euch direkt zu Beginn wertmäßig große Lagerposten anzeigen und zählt diese nach, unabhängig davon ob durch dieser Methodik vllt eine Vorratsart komplett unberücksichtigt bleiben könnte?
  • Wie schaut die Vorgehensweise bei unfertigen Erzeugnissen aus? Wie prüfe ich den Fertigungsstand?
  • Kommt es beim "nachzählen" zu Differenzen, lasst ihr diese direkt vor Ort noch unter eurer Aufsicht nachbuchen und somit korrigieren?

Über eine Diskussion würde ich mich freuen, da es einen solchen Thread scheinbar noch nicht gibt.

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Zu Beginn der Inventur erstmal alle Zähllisten geben lassen. Das in einem Lagerplatz RHB, fertige und unfertige Erzeugnisse sind ist eher selten der Fall, aber wenn auch egal. Grundsätzlich solltest du in allen Lagerbereichen Stichproben ziehen. Hierfür ist die Standard Vorgehensweise sowohl Positionen aus der Zählliste auszuwählen und sich den Lagerplatz zeigen zu lassen (Book to Floor), als auch Positionen aus dem Regal auszuwählen und diese auf der Zähliste zu suchen (Floor to Book). Deine Aufgabe ist es die Vollständigkeit und Existenz der Vorräte zu prüfen. Als grober Daumenwert gilt bei uns 25 Floor to Book und 25 Book to Floor.

Zu Beginn der Inventurbeobachtung solltest du einen Lagerrundgang machen, hierbei geht es z.B. auch darum wie ordentlich das Lager ist. Jedem sollte klar sein dass wenn die Vorräte kreuz und quer durcheinander stehen, vlt noch Kisten unbeschriftet irgendwo im Gang stehen eine ordentliche Bestandsaufnahme schwierig wird.
Zum ersten Rundgang gehört auch die Frage nach besonders hochwertigen Vorräten zu , ebenso die Frage nach leicht verderblichen, zerbrechlichen Vorräten oder Vorräte die besonderes interessant für Diebstahl sind (z.B. Edelmetalle). Sofern solche Vorräte vorhanden sind sollten diese besondere Aufmerksamkeit bei der Inventur haben. Auch solltest du dir ein Bild machen, wie die Vorräte gegen Diebstahl geschützt werden.
Darüber hinaus solltest du in Erfahrung bringen, welche Zähl verfahren verwendet werden. Zählen ist die Regel, allerdings können Vorräte auch gemessen oder gewogen werden. Hier solltest du Fragen wie z.B. die Genauigkeit der Waage sichergestellt wird.

In der Regel teilt ein Unternehmen die unfertigen Erzeugnisse in bestimmte Prozessschritte ein z.B. "muss noch Verpackt werden". Die Vorräte sind auf der Inventurliste entsprechend getrennt von den unverarbeiteten Vorräten benannt. Die Unterscheidung ist in den seltensten Fällen schwierig. Die Bewertung erfolgt im Nachgang zur Inventur, damit hast du bei der Beobachtung erstmal nix zu tun.

Sofern sich bei den Nachzählungen Differenzen ergeben empfiehlt sich die Ausweitung des Stichprobenumfanges. Wichtig bei der Inventurbeobachtung ist dass die Vorräte im wesentlichen stimmen. D.h. wenn die 1000 Schrauben aufgeschrieben haben beim Nachzählen aber nur 999 rauskommen ist das vollkommen egal. Wenn du aber feststellst dass ganze Lagerbereiche nicht oder nicht ordentlich gezählt werden, kann dass sehr schnell ein Problem werden.
Sofern ich bei einer Inventur einen Fehler feststelle gehe daher in der Regel so vor, dass ich die Lagerplätze welche im Regel direkt neben dem fehlerhaften Platz liegen ebenfalls zählen lasse. Ziel ist es so festzustellen ob hier ein grundlegender Fehler (z.B. Zählteam hatte keinen Bock) oder ein Einzelfehler vorliegt.
Fehler solltest du auf deiner Liste vermerken, ebenso solltest du die gesamten Zähllisten am Ende mitnehmen (natürlich nur eine Kopie), wenn es geht bietet es sich an, die Liste in Digitaler Form mitzunehmen, dann haben deine Kollegen bei der Verprobung der Buchbestände mit den Zählbeständen weniger Arbeit.

Abstimmung der Zählung mit dem Buchwerten hängt stark vom Mandanten hab, sofern ein System verwendet wird beidem die Zählung sofort verbucht wird, solltest du (sofern möglich) dich direkt vor Ort überzeugen, dass die korrekten Werte verbucht wurden (z.B. indem du dir direkt die Ist-Bestände aus dem System geben lässt welche bereits nach der Inventur gebucht wurden und diese Liste für deine Stichproben verwendest). In vielen insbesondere im Mittelstand ist die Inventuraufnahme von der Erfassung allerdings noch klar getrennt, somit muss die Prüfung der korrekten Buchbestände im Nachgang erfolgen. So oder so sollte im Rahmen der Hauptprüfung nochmals geprüft werden, ob die korrekten Bestände verbucht sind, es hindert dem Mandanten keiner daran nach erfolgter Inventur einfach noch ein paar Wareneingänge zu buchen die ihr sonnst nicht bemerkt.

antworten
Ceterum censeo

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 17.12.2019:

Zu Beginn der Inventur erstmal alle Zähllisten geben lassen. Das in einem Lagerplatz RHB, fertige und unfertige Erzeugnisse sind ist eher selten der Fall, aber wenn auch egal. Grundsätzlich solltest du in allen Lagerbereichen Stichproben ziehen. Hierfür ist die Standard Vorgehensweise sowohl Positionen aus der Zählliste auszuwählen und sich den Lagerplatz zeigen zu lassen (Book to Floor), als auch Positionen aus dem Regal auszuwählen und diese auf der Zähliste zu suchen (Floor to Book). Deine Aufgabe ist es die Vollständigkeit und Existenz der Vorräte zu prüfen. Als grober Daumenwert gilt bei uns 25 Floor to Book und 25 Book to Floor.

Zu Beginn der Inventurbeobachtung solltest du einen Lagerrundgang machen, hierbei geht es z.B. auch darum wie ordentlich das Lager ist. Jedem sollte klar sein dass wenn die Vorräte kreuz und quer durcheinander stehen, vlt noch Kisten unbeschriftet irgendwo im Gang stehen eine ordentliche Bestandsaufnahme schwierig wird.
Zum ersten Rundgang gehört auch die Frage nach besonders hochwertigen Vorräten zu , ebenso die Frage nach leicht verderblichen, zerbrechlichen Vorräten oder Vorräte die besonderes interessant für Diebstahl sind (z.B. Edelmetalle). Sofern solche Vorräte vorhanden sind sollten diese besondere Aufmerksamkeit bei der Inventur haben. Auch solltest du dir ein Bild machen, wie die Vorräte gegen Diebstahl geschützt werden.
Darüber hinaus solltest du in Erfahrung bringen, welche Zähl verfahren verwendet werden. Zählen ist die Regel, allerdings können Vorräte auch gemessen oder gewogen werden. Hier solltest du Fragen wie z.B. die Genauigkeit der Waage sichergestellt wird.

In der Regel teilt ein Unternehmen die unfertigen Erzeugnisse in bestimmte Prozessschritte ein z.B. "muss noch Verpackt werden". Die Vorräte sind auf der Inventurliste entsprechend getrennt von den unverarbeiteten Vorräten benannt. Die Unterscheidung ist in den seltensten Fällen schwierig. Die Bewertung erfolgt im Nachgang zur Inventur, damit hast du bei der Beobachtung erstmal nix zu tun.

Sofern sich bei den Nachzählungen Differenzen ergeben empfiehlt sich die Ausweitung des Stichprobenumfanges. Wichtig bei der Inventurbeobachtung ist dass die Vorräte im wesentlichen stimmen. D.h. wenn die 1000 Schrauben aufgeschrieben haben beim Nachzählen aber nur 999 rauskommen ist das vollkommen egal. Wenn du aber feststellst dass ganze Lagerbereiche nicht oder nicht ordentlich gezählt werden, kann dass sehr schnell ein Problem werden.
Sofern ich bei einer Inventur einen Fehler feststelle gehe daher in der Regel so vor, dass ich die Lagerplätze welche im Regel direkt neben dem fehlerhaften Platz liegen ebenfalls zählen lasse. Ziel ist es so festzustellen ob hier ein grundlegender Fehler (z.B. Zählteam hatte keinen Bock) oder ein Einzelfehler vorliegt.
Fehler solltest du auf deiner Liste vermerken, ebenso solltest du die gesamten Zähllisten am Ende mitnehmen (natürlich nur eine Kopie), wenn es geht bietet es sich an, die Liste in Digitaler Form mitzunehmen, dann haben deine Kollegen bei der Verprobung der Buchbestände mit den Zählbeständen weniger Arbeit.

Abstimmung der Zählung mit dem Buchwerten hängt stark vom Mandanten hab, sofern ein System verwendet wird beidem die Zählung sofort verbucht wird, solltest du (sofern möglich) dich direkt vor Ort überzeugen, dass die korrekten Werte verbucht wurden (z.B. indem du dir direkt die Ist-Bestände aus dem System geben lässt welche bereits nach der Inventur gebucht wurden und diese Liste für deine Stichproben verwendest). In vielen insbesondere im Mittelstand ist die Inventuraufnahme von der Erfassung allerdings noch klar getrennt, somit muss die Prüfung der korrekten Buchbestände im Nachgang erfolgen. So oder so sollte im Rahmen der Hauptprüfung nochmals geprüft werden, ob die korrekten Bestände verbucht sind, es hindert dem Mandanten keiner daran nach erfolgter Inventur einfach noch ein paar Wareneingänge zu buchen die ihr sonnst nicht bemerkt.

Ein sehr schöner Beitrag, dem ich nur mein Placet geben kann. Kleine Ergänzung: Im Rahmen der Inventurbeobachtung solltest du auch das Verfahren der Inventuraufnahme einmal begutachten. Also einfach mal einem Zählteam über die Schulter schauen.
Liebe Grüße

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Ich hätte dazu auch noch eine etwas banale und "dumme" Frage, weil ich morgen auch zum ersten Mal eine Inventurbeobachtung durchführe, das vorher noch nie gemacht habe und auch nur als Werkstudent angestellt bin: Zieht man für die Inventurbeobachtung auch einen Anzug an? Ich befürchte, dass ich ziemlich dumm rüber komme, wenn ich da im Anzug durch das Lager turne, während der Abteilungsleiter, mit dem ich dadurch gehe, wahrscheinlich Jeans und T Shirt trägt.

LG

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Nein keinen Anzug! Ich ziehe meist Jeans und Pullover mit Hemd drunter an. Du läufst da halt mit Lagerarbeitern durchs Lager, die meist einen Blaumann oder etwas in die Richtung anhaben.

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 29.12.2019:

Ich hätte dazu auch noch eine etwas banale und "dumme" Frage, weil ich morgen auch zum ersten Mal eine Inventurbeobachtung durchführe, das vorher noch nie gemacht habe und auch nur als Werkstudent angestellt bin: Zieht man für die Inventurbeobachtung auch einen Anzug an? Ich befürchte, dass ich ziemlich dumm rüber komme, wenn ich da im Anzug durch das Lager turne, während der Abteilungsleiter, mit dem ich dadurch gehe, wahrscheinlich Jeans und T Shirt trägt.

LG

Wir handhaben es so, dass wir vor unseren Mandanten immer in Anzügen erscheinen. Gerne kann aber die Krawatte weggelassen werden, wenn man den Mandanten seit Ewigkeiten kennt und es dort ebenfalls Usus ist.

Falls du den Mandanten bereits gut kennst und du „locker“ mit denen bist, wird es dir keiner übel nehmen, wenn du nicht mit Anzug unterwegs bist. Doch wieso fragst du nicht mal bei denen Kollegen nach?

Müsste ich irgendwelche dreckigen Lagerplätze oder Braunkohlelagerstätten begutachten, so würde ich wahrscheinlich auch lockerer erscheinen, denn Anzug mit Gummistiefeln sieht scheiße aus

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

push

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Nein du solltest keinen Anzug tragen. Ist nicht notwendig, eher solltest du darauf achten dass du nicht deine besten Klamotten trägst, da diese sehr schnell dreckig werden können.

Lg

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 29.12.2019:

Ich hätte dazu auch noch eine etwas banale und "dumme" Frage, weil ich morgen auch zum ersten Mal eine Inventurbeobachtung durchführe, das vorher noch nie gemacht habe und auch nur als Werkstudent angestellt bin: Zieht man für die Inventurbeobachtung auch einen Anzug an? Ich befürchte, dass ich ziemlich dumm rüber komme, wenn ich da im Anzug durch das Lager turne, während der Abteilungsleiter, mit dem ich dadurch gehe, wahrscheinlich Jeans und T Shirt trägt.

LG

Natürlich Anzug

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Habe bei inventurbeobachtungen noch nie einen Anzug getragen.

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Wenn du da im Anzug erscheinst lacht dich der Mandant aus. Vor einigen Tagen noch mit einem telefoniert zwecks Inventurabstimmung, der mir sagte ich soll in alter Jeans und Pullover kommen. Er hätte in den vergangenen Jahren einen Heini da gehabt der immer im Anzug durch verdreckte Lager gelaufen ist.

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WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Freizeitkleidung reicht vollkommen aus. Wer mit Anzug zur Inventurbeobachtung geht, ist echt dumm.

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Testzählungen selbst zählen oder zählen lassen?

Habe jetzt vom Manager beides gehört :|

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 25.04.2022:

Testzählungen selbst zählen oder zählen lassen?

Habe jetzt vom Manager beides gehört :|

Kommt drauf an, wenn du mit erfahrenen Lagermitarbeitern mitgehst rechnen die manchmal so dermaßen schnell im Kopf, dass ich nicht mitkomme und selber zähle. Insbesonders bei auf Paletten gestalpelten Kartonwaren wissen die MA aus Erfahrung idR wieviel Kartons oder Verpackungseinheiten auf einer Lage stehen. Je nach Produkt hast du zum Teil sogar auf einer Palette Lagen mit unterschiedlichen vielen Kartons. Das Wissen hast du natürlich nicht und kannst dann die Zählungen nicht immer nachvollziehen.

Prinzipiell ist es gerade bei größeren Zählmengen gut, wenn du und ein MA zählst, der dir dann seine Zählung mitteilt und du die gegen deine checkst. So ist es dann bei einem Fehler auch schneller klar, dass was falsch ist. Bei Palettenware lohnt es sich auch mal auf die Kartons zu steigen und zu schauen, ob die Lagen oben noch vollstänfig sind...

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Es gibt noch keine EDV oder gar ERP-System in diesern prüfungspflichtigrn Unternehmen nicht wahr?

antworten
Ceterum censeo

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 25.04.2022:

Es gibt noch keine EDV oder gar ERP-System in diesern prüfungspflichtigrn Unternehmen nicht wahr?

Was soll uns dieser krude Text sagen und was hat das mit der gesetzlichen Verpflichtung der Inventur zu tun?
Liebe Grüße

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Schon mal etwas von einer permanenten Inventur nach § 241 (2) HGB bzw. IDW PS 301 gehört so wie dies durch jedes aktuelle ERP-Programm mit integriertem Warenwirtschaftssystem möglich ist?

Ceterum censeo schrieb am 25.04.2022:

Es gibt noch keine EDV oder gar ERP-System in diesern prüfungspflichtigrn Unternehmen nicht wahr?

Was soll uns dieser krude Text sagen und was hat das mit der gesetzlichen Verpflichtung der Inventur zu tun?
Liebe Grüße

antworten
Ceterum censeo

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 25.04.2022:

Schon mal etwas von einer permanenten Inventur nach § 241 (2) HGB bzw. IDW PS 301 gehört so wie dies durch jedes aktuelle ERP-Programm mit integriertem Warenwirtschaftssystem möglich ist?

Durchaus. Daher vermag ich zu berichten, dass die bloße Existenz eines - wie auch immer gearteten - Warenwirtschaftssystems weder Unternehmen, noch Abschlussprüfer von der körperlichen Bestandsaufnahme entbindet. Schau gerne in die Kommentierung der genannten Vorschrift oder IDW PS 301 Tz. 26. Möchtest du an dieser Stelle einen fachlichen Disput führen, eigne dir doch zunächst das notwendige Rüstzeug an.

Liebe Grüße

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Wahrscheinlich wäre der Betrug bei Wirecard nicht möglich gewesen, wenn die körperliche Bestandsaufnahme sorgfältiger durchgeführt worden wäre.

Stichwort Wert- und Mengengerüst einer Bilanz .....

antworten
WiWi Gast

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

Ceterum censeo schrieb am 25.04.2022:

Schon mal etwas von einer permanenten Inventur nach § 241 (2) HGB bzw. IDW PS 301 gehört so wie dies durch jedes aktuelle ERP-Programm mit integriertem Warenwirtschaftssystem möglich ist?

Durchaus. Daher vermag ich zu berichten, dass die bloße Existenz eines - wie auch immer gearteten - Warenwirtschaftssystems weder Unternehmen, noch Abschlussprüfer von der körperlichen Bestandsaufnahme entbindet. Schau gerne in die Kommentierung der genannten Vorschrift oder IDW PS 301 Tz. 26. Möchtest du an dieser Stelle einen fachlichen Disput führen, eigne dir doch zunächst das notwendige Rüstzeug an.

Liebe Grüße

Bei der Buchinventur ist keine körperliche Bestandsaufnahme möglich.

antworten
Ceterum censeo

Inventurbeobachtung Wirtschaftsprüfung

WiWi Gast schrieb am 25.04.2022:

Bei der Buchinventur ist keine körperliche Bestandsaufnahme möglich.

Die Buchinventur ergänzt die körperliche Inventur, sie ersetzt sie jedoch nicht. Was möchtest du uns also mitteilen?
Liebe Grüße

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